Auditor harus mengidentifikasi dan menilai risiko kesalahan penyajianmaterial yang berkaitan dengan hubungan dan transaksi pihak berelasidan menentukan apakah diantara risiko tersebut menurpakan risikosignifikan.

Jika auditor mengidentifikasi factor-faktor risiko kecurangan padawaktu melaksanakan proses penilaian risiko dan aktivitas yangberkaitan dalam hubungannya dengan pihak berelasi, auditor harusmempertimbagkan informasi tersebut pada waktu mengidentifikasidan menilai risiko kesalahan penyajian material karena kecuranganberdasarkan SPA 240.